新的研发资金需求洗牌系统

对于2022年1月1日之前开始的纳税年度，纳税人可以扣除研究和实验(R&E)支付或发生当年的成本. 

从12月31日以后开始的年份, 2021, 然而, 国内税收法(IRC)第174条要求这些纳税人将“指定R”大写&“支出”(包括与任何软件开发有关的任何金额)，并在支付或发生支出的纳税年度中点开始的五年期间摊销成本, 实质上是允许纳税人扣除R的10%&第1年的费用.

对于任何指定的R，适用15年的期限(而不是5年)&E国外研究支出(IRC第174(a)(2)(B)条).

例如，一个日历年度的纳税人通常要支付150万美元的指定R&在2021年12月31日之后开始的纳税年度中的费用. IRC第174条现在要求纳税人摊销所支付的金额(1美元),500,25美元，超过60个月,第一年每月1000美元. 摊销期从支付或发生费用的纳税年度中点(7月)开始计算。, 所以纳税人第一年的扣除额是150美元,000.

这个新的R&E资本要求让一些纳税人感到惊讶，并导致他们2022年的应税收入大幅增加. 在上面的例子中，纳税人将被允许扣除全部150万美元的R&在2022年之前开始的纳税年度的支出, 但适用于1月1日以后开始的任何纳税年度, 2022, 纳税人的应税收入是1美元,350,1美元资本化后，价格上涨了000美元,500,R的000&减去15万美元的摊销费用. 

第174条治疗费用

确定哪些成本需要根据IRC第174条资本化的一个很好的起点是用于计算R的“合格研究支出”&IRC第41条规定的信用证，作为法典第1节的符合条件的修正案. 41(d)(1)(A)，澄清2021年后，合格研究与R相关&E根据IRC第174条可摊销的支出. 根据IRC第174条要求资本化的成本范围更广. 

IRC第174条中使用的“特定研究或实验支出”类别通常包括纳税人在与产品开发或改进有关的贸易或业务中发生的所有费用，这些费用将消除产品开发或改进的不确定性. 这包括进行研究或实验的直接和间接费用.

现有条例中的一个例子- -尚未更新以反映现行法律的规定- -在可分配给研究的范围内，包括下列间接和间接费用作为IRC第174条的费用:

• 工资
• 公用事业(热、光、电)
• 图纸和模型
• 与研究有关的实验室材料及其他用品 
• 属于工程项目的建筑物的折旧

根据IRC第174条，还需要资本化的其他费用包括:

• 100%的合格合同研究费用, 尽管在计算R时，这些成本中只有65%是允许的&IRC第41条规定的E信用证

其他可能需要根据第174条资本化的间接成本包括:

• 工资税
• 员工福利
• 间接劳动
• 租金
• 维护
• 保险

从变化能力可以完全扣除R&费用转为要求资本化是会计处理方法的一种变化.

IRC第174条规定的资本化要求可能会导致企业在2021年之后的几年里分配更多的运营现金来支付税收. 对于纳税人来说，咨询他们的顾问以遵守IRC第174条的要求并实施其他策略以尽量减少其纳税义务是至关重要的.

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